Kurz: Implementace Anti-Tax Advoidance Directive (ATAD) do daňové praxe

Omezení uznatelnosti nadměrných výpůjčních výdajů (§ 23e a § 23f ZDP):

• vymezení pojmu výpůjční výdaj a výpůjční příjem,

• limity ve vztahu k aplikaci nadměrných výpůjčních výdajů,

• výpočet daňového zisku před úroky, zdaněním a odpisy,

• úprava výsledku hospodaření nebo rozdílu mezi příjmy a výdaji,

• možnost uplatnění částek převyšujících limit v budoucnosti,

• výjimky z režimu omezení uznatelnosti nadměrných výpůjčních výdajů,

• nadměrné výpůjční výdaje v DAP DPPO,

• informace GFŘ k aplikace nadměrných výpůjčních výdajů.

Zdanění při přemístění majetku bez změny vlastnictví (exit tax) (§ 23g a § 38zg ZDP):

• předpoklady aplikace exit tax v praxi,

• majetek podléhající exit tax,

• specifika uplatňování exit tax u zásob,

• aplikace exit tax při přeměnách a vkladech,

• úprava výsledku hospodaření nebo rozdílu mezi příjmy a výdaji,

• posečkání daně při přemístění majetku bez změny vlastnictví (§ 38zg ZDP),

• Exit tax v DAP DPPO,

• informace GFŘ k aplikaci institutu přemístění majetku bez změny vlastnictví.

Zdanění ovládané zahraniční společnosti (§ 38fa ZDP):

• podmínky pro aplikaci,

• vymezení ovládající společnosti a ovládané zahraniční společnosti,

• vymezení zahrnovaných příjmů,

• úprava výsledku hospodaření nebo rozdílu mezi příjmy a výdaji,

• snížení daně dle § 38fa odst. 9 ZDP,

• snížení daně dle § 38fa odst. 10 ZDP,

• příjem, který není předmětem daně dle § 38fa odst. 12 ZDP,

• zdanění ovládané zahraniční společnosti v DAP DPPO,

• informace GFŘ ke zdanění ovládané zahraniční společnosti.

Řešení důsledků rozdílné právní kvalifikace (§ 23h ZDP):

• vymezení pojmu rozdílná právní kvalifikace,

• aplikace ustanovení § 23h odst. 1 ZDP – příklady,

• aplikace ustanovení § 23h odst. 2 ZDP – příklady,

• importované hybridní nesoulady,

• informace GFŘ k aplikaci § 23h ZDP.

Odpovědi na dotazy.

Směrnice ATAD byla do české právní úpravy transponována zákonem č. 80/2019 Sb., kterým se mění některé zákony v oblasti daní a některé další zákony, který nabyl účinnosti 1. 4. 2019.
Tato novela zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZDP“) zavedla do českého daňového systému následující pravidla:

• omezení uznatelnosti nadměrných výpůjčních výdajů – § 23e ZDP a § 23f ZDP,

• zdanění při přemístění majetku bez změny vlastnictví – § 23g ZDP, § 22 odst. 1 písm.
j) ZDP a § 38zg ZDP,

• zdanění ovládané zahraniční společnosti – § 38fa ZDP,

• řešení důsledků rozdílné právní kvalifikace – § 23h ZDP.

Zároveň v rámci implementace směrnice ATAD bylo do § 8 odst. 4 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů, zahrnuto obecné pravidlo proti zneužívání práva.

V rámci školení budou vysvětleny principy fungování jednotlivých pravidel a jejich aplikace v praxi, včetně dopadů do přiznání k dani z příjmů právnických osob.